IRES premiale, in Gazzetta le regole per il beneficio

Il Decreto 8 agosto 2025 del Ministro dell’economia e delle finanze delinea i requisiti per accedere all’IRES premiale, le modalità di calcolo delle soglie, i requisiti di interconnessione e di efficienza energetica, nonché le condizioni occupazionali e il divieto di ricorso alla CIG (Cassa Integrazione Guadagni).

L’agevolazione, introdotta dalla Legge di bilancio del 2025 (art. 1, commi 436-444), rappresenta una misura di fiscalità premiale e consiste in una riduzione del 4% dell’aliquota dell’imposta sulle imprese, in via transitoria per il 2025, finalizzata a ridurre l’aliquota ordinaria dal 24% al 20%, a favore delle imprese che investono e assumono, per un valore pari a 349,9 milioni di euro per l’anno 2025 e a 116,6 milioni di euro per l’anno 2026.

L’IRES premiale è subordinata a vincoli patrimoniali, di investimento e occupazionali, per garantire che il beneficio vada a chi contribuisce alla crescita, sostenibilità e valorizzazione del capitale umano.

L’obiettivo, infatti, è sostenere l’innovazione, la digitalizzazione, l’incremento dell’occupazione e la crescita imprenditoriale responsabile.

I beneficiari

• le società di capitali e gli enti commerciali residenti;
• le stabili organizzazioni di soggetti non residenti;
• gli enti non commerciali (solo per redditi da attività economiche).

Sono invece escluse:

• le imprese in liquidazione o in procedure concorsuali;
• i soggetti in regime forfetario;
• le imprese in contabilità semplificata.

Le condizioni di accesso ai benefici dell’IRES premiale

• l’accantonamento degli utili: almeno l’80% dell’utile 2024 deve essere accantonato in apposita riserva;
• gli investimenti rilevanti: almeno il 30% dell’utile accantonato, o il 24% dell’utile 2023, o comunque almeno 20.000 euro, devono essere destinati a investimenti in beni strumentali nuovi, inclusi quelli funzionali alla digitalizzazione e alla riduzione dei consumi energetici, secondo le specifiche della normativa “Industria 4.0” e “Transizione 5.0”;
• l’incremento occupazionale: deve essere mantenuto un numero medio di lavoratori non inferiore al triennio precedente e garantito un incremento di almeno l’1% dei lavoratori a tempo indeterminato rispetto al 2024, con almeno una nuova assunzione stabile;
• l’assenza di cassa integrazione: l’impresa non deve aver fatto ricorso alla cassa integrazione ordinaria/straordinaria, salvo i casi previsti dalla legge.